Están obligadas al pago de los impuestos al comercio exterior y al cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias y otras medidas de regulación al comercio exterior, las personas que introduzcan mercancías al territorio nacional o las extraigan del mismo, incluyendo las que estén bajo algún programa de devolución o diferimiento de aranceles.
Se presume, salvo prueba en contrario, que la introducción al territorio nacional o la extracción del mismo de mercancías, se realiza por:
El IGI es un impuesto que se grava en la importación de mercancías a México, su cuota está determinada en la Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación en función de su fracción arancelaria.
La cuota arancelaria gravada a una mercancía puede expresarse en mecanismos tales como:
Ad-Valorem. Términos porcentuales gravado al valor en aduana de la mercancía.
Específicos. Recargos fijos aplicados a condiciones propias de las mercancías, por ejemplo: peso, unidades físicas, dimensiones, volumen entre otros.
Mixtos. La aplicación en conjunto de derechos arancelarios Ad-valorem y específicos.
| Tributo | Ejemplo - Valor |
|---|---|
| Aranceles Ad Valorem | 20 % |
| Aranceles Específicos | USD 0,36 x U |
| Aranceles Mixtos | 20 % + USD 0,36 x KG de azúcar |
Los aranceles referidos pueden adoptar las siguientes modalidades:
La base gravable del impuesto general de importación es el valor en aduana de las mercancías, el valor en aduana de las mercancías es el valor de transacción o pagado por las mismas.
Se entiende por precio pagado el pago total que por las mercancías importadas haya efectuado o vaya a efectuar el importador de manera directa o indirecta al vendedor o en beneficio de éste.
El valor de transacción de las mercancías importadas comprenderá, además del precio pagado, el importe de los siguientes cargos:
I. En la medida en que corran a cargo del importador y no estén incluidos en el precio pagado por las mercancías.
II. El valor de los siguientes bienes y servicios, siempre que el importador, de manera directa o indirecta, los haya suministrado gratuitamente o a precios reducidos, para su utilización en la producción y venta para la exportación de las mercancías importadas y en la medida en que dicho valor no esté incluido en el precio pagado.
III. Las regalías y derechos de licencia relacionados con las mercancías objeto de valoración que el importador tenga que pagar directa o indirectamente como condición de venta de dichas mercancías, en la medida en que dichas regalías y derechos no estén incluidos en el precio pagado.
IV. El valor de cualquier parte del producto de la enajenación posterior, cesión o utilización ulterior de las mercancías importadas que se reviertan directa o indirectamente al vendedor. Para la determinación del valor de transacción de las mercancías, el precio pagado únicamente se incrementará de conformidad con lo dispuesto en este artículo, sobre la base de datos objetivos y cuantificables.
La base gravable del impuesto general de exportación es el valor de transacción o pagado por las mismas.
Tributo que debe satisfacerse en cada operación aduanera que se efectúe utilizando un pedimento o el documento aduanero correspondiente en los términos de la Ley Aduanera, conforme las siguiente cuotas:
I. Del 8 al millar, sobre el valor que tengan los bienes para los efectos del impuesto general de importación, en los casos distintos a los señalados en las siguientes fracciones o cuando se trate de mercancías exentas conforme a la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación o a los Tratados Internacionales.
II. Del 1.76 al millar sobre el valor que tengan los bienes, tratándose de la importación temporal de bienes de activo fijo que efectúen las maquiladoras o las empresas que tengan programas de exportación autorizados por la Secretaría de Economía o, en su caso, la maquinaria y equipo que se introduzca al territorio nacional para destinarlos al régimen de elaboración, transformación o reparación en recintos fiscalizados.
III. Tratándose de importaciones temporales de bienes distintos de los señalados en la fracción anterior siempre que sea para elaboración, transformación o reparación en las empresas con programas autorizados por la Secretaría de Economía (Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación IMMEX): $425.44
Asimismo, se pagará la cuota señalada en el párrafo anterior, por la introducción al territorio nacional de bienes distintos a los señalados en la fracción II precedente, bajo el régimen de elaboración, transformación o reparación en recintos fiscalizados, así como en los retornos respectivos.
IV. En el caso de operaciones de importación y exportación de mercancías exentas de los impuestos al comercio exterior conforme a la Ley Aduanera; de retorno de mercancías importadas o exportadas definitivamente; de importaciones o exportaciones temporales para retornar en el mismo estado; de las operaciones aduaneras que amparen mercancías que de conformidad con las disposiciones aplicables no tengan valor en aduana, así como de importación y exportación de mercancías en las que, de conformidad con los tratados internacionales, no deban aplicarse cargos o derechos sobre el valor que éstas tengan, por cada operación $425.44
V. En las operaciones de exportación $426.59
Cuando la exportación de mercancías se efectúe mediante pedimento consolidado a que se refiere la Ley Aduanera, el derecho de trámite aduanero se pagará por cada operación al presentarse el pedimento respectivo, debiendo considerarse a cada vehículo de transporte como una operación distinta ante la aduana correspondiente.
También se pagará este derecho por cada operación en que se utilice el pedimento complementario del pedimento de exportación o retorno de mercancías.
VI. Tratándose de las efectuadas por los Estados extranjeros $417.19
VII. Por aquellas operaciones en que se rectifique un pedimento y no se esté en los supuestos de las fracciones anteriores, así como cuando se utilice algunos de los siguientes pedimentos:
VIII. Del 8 al millar, sobre el valor que tenga el oro para los efectos del impuesto general de importación, sin exceder de la cuota de $4,508.07
Para calcular el valor a pagar por Derecho de Trámite Aduanero en las importaciones a México es necesario multiplicar la cuota (0,008) por el valor en aduana de las mercancías.
| Efecto IGI | Activo fijo IMMEX | Cuota fija 2025 |
|---|---|---|
| 8 al millar | 1,76 al millar | MXN 425.44 |
El pago del DTA se realiza a través de los agentes aduanales, y debe realizarse antes de que el pedimento ingrese al mecanismo de selección automatizada.
Las siguiente operaciones aduaneras están exentas al pago de DTA:
Las transacciones comerciales que se realicen al amparo de los siguientes tratados comerciales:
Las transacciones comerciales que se realicen al amparo de los siguientes tratados comerciales se acogerán a la cuota fija vigente:
Cuotas que se aplican cuando se detectan prácticas desleales en la importación de mercancías, como:
Estas cuotas se aplican con el objeto de promover la sana competencia en el mercado nacional, equiparando los bienes y productos locales con los extranjeros que han sido beneficiados por prácticas desleales, mejorando así las condiciones de competencia, integrando el mercado mexicano adecuadamente al mercado internacional, estabilizando la economía nacional y promoviendo el bienestar de la población y del consumidor.
Las cuotas compensatorias pueden estar expresadas en términos porcentuales o específicos.
| Producto | Fracción Arancelaria TIGIE | País | Fecha publicación en DOF | Empresas | Cuota Compensatoria |
|---|---|---|---|---|---|
| Lápices | 9609.10.01 | China | ANTIDUMPING FINAL 26/05/2014 EXAMEN 03/06/2020 | TODAS LAS EXPORTADORAS | $0.0299 DÓLARES POR PIEZA. |
| Atomizadores de plástico | 9616.10.01 | China | ANTIDUMPING FINAL 21/04/2019 EXAMEN 16/02/2015 EXAMEN 02/06/2020 | TODAS LAS EXPORTADORAS | 86% A LOS ATOMIZADORES DE PLÁSTICO CUYO DIÁMETRO DE ROSCA SE ENCUENTRA EN UN RANGO DE 15 A 24 MM, EN ALTURAS 410 Y 415, CONFORME A LOS PARÁMETROS MÍNIMOS Y MÁXIMOS (DIÁMETRO Y ALTURA DE LA ROSCA) PREVISTOS EN LA NORMA GPI. NO SE IMPONE CUOTA COMPENSATORIA A LAS IMPORTACIONES DE VÁLVULAS SIN CASQUILLO |
Las cuotas se aplican a las mercancías, independientemente de la fracción arancelaria por la que ingresen a territorio nacional, para calcular:
EL IEPS es un impuesto indirecto que deben satisfacer las las personas físicas y las morales que realicen la enajenación en territorio nacional, la importación de los bienes y la prestación de servicios señalados en la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.
El impuesto se calculará aplicando a los valores fijados en dicha Ley.
| Tipo | Cuota | Cálculo |
|---|---|---|
| Ad Valorem | 26,50% | (Valor en Aduana + Impuesto General de Importación + Derecho de Trámite Aduanero + Cuotas Compensatorias) x Tarifa ADV IEPS |
| Específico | $0.5108 por cigarro | Unidades Tributables x Tarifa ESP IEPS |
| Mixto | 160% + $0.5108 por cigarro | ((Valor en Aduana + Impuesto General de Importación + Derecho de Trámite Aduanero + Cuotas Compensatorias) x Tarifa ADV IEPS) + (Unidades Tributables x Tarifa ESP IEPS) |
Tarifas de IEPS sobre la enajenación o importación de los siguientes bienes:
| Producto | Cuota |
|---|---|
| Bebidas con contenido alcohólico y cerveza: | |
| Con una graduación alcohólica de hasta 14° G.L | 26,50% |
| Con una graduación alcohólica de más de 14° y hasta 20°G.L | 30% |
| Con una graduación alcohólica de más de 20°G.L | 53% |
| Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables | 50% |
| Tabacos labrados: | |
| Cigarrillos | 160% |
| Puros y otros tabacos labrados | 160% |
| Puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano | 30,40% |
Adicionalmente a las tasas establecidas, se pagará una cuota de $0.6166 por cigarro enajenado o importado. Para los efectos tributables se considera que el peso de un cigarro equivale a 0.75 gramos de tabaco, incluyendo el peso de otras sustancias con que esté mezclado el tabaco.
Tratándose de los tabacos labrados no considerados en el párrafo anterior, con excepción de puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano, se aplicará la cuota mencionada en dicho párrafo al resultado de dividir el peso total de los tabacos labrados enajenados o importados, entre 0.75. Para tal efecto se deberá incluir el peso de otras sustancias con que esté mezclado el tabaco. No se deberá considerar el filtro ni el papel o cualquier otra sustancia que no contenga tabaco, con el que estén envueltos los referidos tabacos labrados.
La cuota referida en los párrafos anteriores, se actualiza anualmente y entra en vigor a partir del 1 de enero de cada año, con el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre del penúltimo año hasta el mes de diciembre inmediato anterior a aquél por el cual se efectúa la actualización.
| Producto | Cuota |
|---|---|
| Combustibles fósiles: | |
| Gasolina menor a 91 octano | 6.1752 pesos por litro |
| Gasolina mayor o igual a 91 octanos | 5.2146 pesos por litro. |
| Diesel | 6.7865 pesos por litro. |
| Combustibles no fósiles | 5.2146 pesos por litro |
Tratándose de fracciones de las unidades de medida, la cuota se aplicará en la proporción en que corresponda a dichas fracciones respecto de la unidad de medida.
Las cantidades señaladas, se actualizan anualmente y entran en vigor a partir del 1 de enero de cada año, con el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre del penúltimo año hasta el mes de diciembre inmediato anterior a aquél por el cual se efectúa la actualización.
Cuando los bienes a que se refiere este inciso estén mezclados, la cuota se calculará conforme a la cantidad que en la mezcla tenga cada combustible. Tratándose de la importación o enajenación de dichas mezclas, los contribuyentes deberán consignar la cantidad de cada uno de los combustibles que se contengan en la mezcla en el pedimento de importación o en el comprobante fiscal, según corresponda.
Cuando la autoridad aduanera o fiscal, en ejercicio de sus facultades de comprobación, detecte que por las características de la mercancía que se introduce o pretende introducir a territorio nacional, se trata de los bienes a que se refiere este inciso, respecto de los cuales se ha omitido el pago total o parcial del impuesto a que se refiere el presente inciso, se aplicará la cuota que corresponda según el tipo de combustible de que se trate, sin perjuicio de las sanciones administrativas y penales que sean procedentes
| Producto | Cuota |
|---|---|
| Bebidas energetizantes, así como concentrados, polvos y jarabes para preparar bebidas energetizantes | 25% |
| Bebidas saborizadas; concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, que al diluirse permitan obtener bebidas saborizadas; y jarabes o concentrados para preparar bebidas saborizadas que se expendan en envases abiertos utilizando aparatos automáticos, eléctricos o mecánicos, siempre que los bienes a que se refiere este inciso contengan cualquier tipo de azúcares añadidos | $1.5737 por litro. |
Tratándose de concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, el impuesto se calculará tomando en cuenta el número de litros de bebidas saborizadas que, de conformidad con las especificaciones del fabricante, se puedan obtener.
Lo dispuesto en este inciso también será aplicable a las bebidas energetizantes, así como concentrados, polvos y jarabes para preparar bebidas energetizantes, cuando contengan azúcares añadidos.
La cuota a que se refiere este inciso se actualizará anualmente y entrará en vigor a partir del 1 de enero de cada año, con el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre del penúltimo año hasta el mes de diciembre inmediato anterior a aquél por el cual se efectúa la actualización.
| Producto | Cuota | Unidad de medida |
|---|---|---|
| Combustibles fósiles | ||
| Propano | 9.3315 | centavos por litro. |
| Butano | 12.0759 | centavos por litro. |
| Gasolinas y gasavión | 16.3677 | centavos por litro. |
| Turbosina y otros kerosenos | 19.5488 | centavos por litro. |
| Diesel | 19.8607 | centavos por litro. |
| Combustóleo | 21.1956 | centavos por litro. |
| Coque de petróleo | 24.6014 | pesos por tonelada. |
| Coque de carbón | 57.6738 | pesos por tonelada. |
| Carbón mineral | 43.4269 | pesos por tonelada. |
| Otros combustibles fósiles | 62.7762 | pesos por tonelada de carbono que contenga el combustible. |
Tratándose de fracciones de las unidades de medida, la cuota se aplicará en la proporción que corresponda a dichas fracciones respecto de la unidad de medida de que se trate.
Cuando los bienes a que se refiere este inciso estén mezclados, la cuota se calculará conforme a la cantidad que en la mezcla tenga cada combustible. Tratándose de la importación o enajenación de dichas mezclas, los contribuyentes deberán consignar la cantidad de cada uno de los combustibles que se contengan en la mezcla en el pedimento de importación o en el comprobante fiscal, según corresponda.
Las cantidades señaladas en el presente inciso, se actualizarán anualmente y entrarán en vigor a partir del 1 de enero de cada año, con el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre del penúltimo año hasta el mes de diciembre inmediato anterior a aquél por el cual se efectúa la actualización.
| Producto | Cuota |
|---|---|
| Plaguicidas: | |
| Categorías 1 y 2 | 9% |
| Categorías 3 | 7% |
| categorías 4 | 6% |
La categoría de peligro de toxicidad aguda se determinará conforme a la siguiente tabla:
| Vía de exposición | Categoría 1 | Categoría 2 | Categoría 3 | Categoría 4 | Categoría 5 |
|---|---|---|---|---|---|
| Oral (mg/kg) | 5 | 50 | 300 | 2000 | 5000 |
| Dérmica (mg/kg) | 50 | 200 | 1000 | 2000 | - |
| Inhalatoria Gases (ppmV) | 100 | 500 | 2500 | 5000 | - |
| Inhalatoria Vapores (mg/l) | 0,5 | 2 | 10 | 20 | - |
| Inhalatoria Polvos y nieblas (mg/l) | 0,05 | 0,5 | 1 | 5 | - |
La aplicación de la tabla se sujetará a lo dispuesto a la Norma Oficial Mexicana “NOM- 232-SSA1-2009, Plaguicidas: que establece los requisitos del envase, embalaje y etiquetado de productos grado técnico y para uso agrícola, forestal, pecuario, jardinería, urbano, industrial y doméstico”, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 13 de abril de 2010, emitida por la autoridad competente.
| Producto | Cuota |
|---|---|
| Alimentos no básicos que se listan a continuación, con una densidad calórica de 275 kilocalorías o mayor por cada 100 gramos | 8% |
| Botanas. | |
| Productos de confitería. | |
| Chocolate y demás productos derivados del cacao. | |
| Flanes y pudines. | |
| Dulces de frutas y hortalizas. | |
| Cremas de cacahuate y avellanas. | |
| Dulces de leche. | |
| Alimentos preparados a base de cereales. | |
| Helados, nieves y paletas de hielo. | |
Cuando los alimentos mencionados cumplan con las disposiciones relativas a las especificaciones generales de etiquetado para alimentos, los contribuyentes podrán tomar en consideración las kilocalorías manifestadas en la etiqueta. Tratándose de alimentos que no tengan la etiqueta mencionada, se presumirá, salvo prueba en contrario, que tienen una densidad calórica igual o superior a 275 kilocalorías por cada 100 gramos.
Tarifas de IEPS en la prestación servicios:
En la exportación definitiva que realicen las empresas residentes en el país en los términos de la Ley Aduanera, de
Siempre que sean fabricantes o productoras de dichos bienes y hayan utilizado insumos gravados, por los que hayan pagado el impuesto en la importación o les hayan trasladado el gravamen en la adquisición de los mismos. 0%
Las exportaciones a las que se les aplica la tasa del 0%, producirán los mismos efectos legales que los actos o actividades por los que se deba pagar el impuesto y los productores que exporten serán considerados como contribuyentes del impuesto que establece la Ley por los bienes a que se refiere estos párrafos.
Están obligados al pago del impuesto sobre automóviles nuevos, las personas físicas y las morales que importen en definitiva al país:
Los automóviles sujetos al pago de este tributo corresponden al año modelo posterior al de aplicación de la LISAN, al año modelo en que se efectúe la importación, o a los 10 años modelo inmediato anteriores.
En el caso de automóviles de importación definitiva, el impuesto se calculará aplicando la tarifa o tasa establecida en la LISAN, al precio al precio de enajenación del automóvil al consumidor (incluyendo el equipo opcional, común o de lujo, sin disminuir el monto de descuentos, rebajas o bonificaciones), adicionado con el impuesto general de importación y con el monto de las contribuciones que se tengan que pagar con motivo de la importación, a excepción del impuesto al valor agregado.
Tratándose de automóviles con capacidad hasta de quince pasajeros, al precio de enajenación del automóvil de que se trate, se le aplicará la siguiente:
| Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | % para aplicarse sobre el excedente del límite inferior |
|---|---|---|---|
| $ 0.01 | $ 75,098.87 | $ 0.00 | 2 % |
| $ 75,098.88 | $ 90,118.61 | $ 1,501.96 | 5 % |
| $ 90,118.62 | $ 105,138.43 | $ 2,252.97 | 10 % |
| $ 105,138.44 | $ 135,177.89 | $ 3,754.94 | 15 % |
| $ 135,177.90 | en adelante | $ 8,260.86 | 17 % |
Si el precio del automóvil es superior a $ 207,373.49 se reducirá del monto del impuesto determinado, la cantidad que resulte de aplicar el 7% sobre la diferencia entre el precio de la unidad y $ 207,373.49.
Tratándose de camiones con capacidad de carga hasta de 4,250 kilogramos, incluyendo los tipos panel con capacidad máxima de tres pasajeros y remolques y semirremolques tipo vivienda, al precio de enajenación del vehículo de que se trate se le aplicará la tasa del 5%.
El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo final de productos y servicios, su tarifa es de del 16%.
En la importación de mercancías el hecho generador de este impuesto es la desaduanización de las mismas.
Para calcular el impuesto al valor agregado tratándose de importación de bienes tangibles, se considera el valor que se utilice para los fines del impuesto general de importación, adicionado con el monto de este último gravamen y del monto de las demás contribuciones y aprovechamientos que se tengan que pagar con motivo de la importación.
(Valor en Aduana + Impuesto General de Importación + Derecho de Trámite Aduanero + Cuotas Compensatorias + Impuestos Nacionales) x 16%
Las empresas residentes en México calculan el impuesto aplicando la tasa del 0% al valor de la venta de bienes o servicios, cuando unos u otros se exporten de acuerdo a lo señalado:
La determinación de los impuestos en la importación de mercancías se realiza moneda nacional -peso mexicano MXN- empleando el tipo de cambio vigente a la fecha de la presentación del pedimento ante a la aduana.
Las mercancías están afectas directa y preferentemente al cumplimiento de las obligaciones y créditos fiscales generados por su entrada o salida del territorio nacional.
En los casos previstos en la Ley Aduanera, las autoridades aduaneras procederán a retenerlas o embargarlas, en tanto se comprueba que han sido satisfechas dichas obligaciones y créditos.
Los medios de transporte quedan afectos al pago de las contribuciones causadas por la entrada o salida del territorio nacional, y de las cuotas compensatorias causadas por la entrada a territorio nacional, de las mercancías que transporten, si sus propietarios, empresarios o conductores no dan cumplimiento a las disposiciones.
